在实务中较难的会计科目

作者:淳会计发布时间:2019-06-19阅读人数:

1、销售边角废料取得的收入是否需要计征增值税、所得税及会计处理问题

  (1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票。会计分录为:

  借:银行存款或应收账款

  贷:其他业务收入

  应交税金-应交增值税

  (2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:

  借:其他业务收入

  贷:本年利润


2、因为出口单证不齐而造成无法退税的情况应该如何处理

  对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应该按月计算销项税额计入“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额计入“待摊费用-待转增值税销项”科目。

  征税是应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的,两项不能等同。


3、款已付清但发票未到如何账务处理

  外购货物已经验收入库,货款已经付清,但购货增值税专用发票未到,可按实际付款借记库存商品等科目,贷记银行存款等科目。

  待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额。

  借:原材料

  应交税金-应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款


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