成都会计培训,小规模纳税人增值税账务处理

作者:淳会计发布时间:2020-06-15阅读人数:

         增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,那么小规模纳税人缴纳增值税的账务处理该怎么做呢?

  小规模纳税人只需要设置"应交税费--应交增值税"明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数.该科目的借方记录已缴增值税;贷方记录应交增值税;期末借方余额反映企业多缴的增值税;期末贷方余额反映企业欠缴的增值税.

  一、进货

  小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税,不管是取得增值税专用发票还是普通发票,都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本.

  二、销货

  小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,如果能认真履行纳税义务的,经县(市)税务机关批准,可以由税务所代开专用发票;如果不能认真履行纳税义务的,不得代开专用发票,只能开具普通发票.但不管小规模纳税人开具何种发票,其应纳税额一律按照计税销售额(包括向购买者收取的全部价款和价外费用,不包括其应纳税额)和3%的征收率计算.如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时,采用销售额和应纳税额合并定价的,则必须按规定方法将计税销售额换算出来.

  三、上缴

  对于小规模纳税人来说.在上缴增值税时,应按实际缴纳的税款借记"应交税费--应交增值税"科目,贷记"银行存款"科目。

  小规模纳税人缴纳增值税差异如何调账?

  两种方式:

  1、这是因为交税软件自动四舍五入的缘故,下月调整就是.

  2、单独做一张冲销的凭证

  实际缴纳的税金比计提税金多了的原因有2种情况:

  1、实际缴纳的税金是正确的,计提少了,这种情况需要补计提.分录如下:

  借:主营业务税金及附加

  贷:应交税费

  2、实际缴纳的税金缴纳多了,申报金额有误,可以申请退税,也可以在下个月缴纳税金的时候少缴纳多缴纳的部分

文章标题:成都会计培训,小规模纳税人增值税账务处理
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