成都会计培训,免抵退税的会计分录怎么写?

作者:淳会计发布时间:2020-09-27阅读人数:

       会计处理是财务人员的主要工作内容,不管是简单的做账,还是有些税务工作的会计分录,都是需要财务人员熟练操作的。会计分录虽然常见,但是真正做起来就会遇到各种问题,尤其是关于纳税退税的情况。

  案例1:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%。20×4年8月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元,外购货物准予抵扣的进项税额35万元通过认证。5月末留抵税款4万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求计算当期的免抵退税额并做相关会计分录。

  1.剔税:当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=250×(17%-13%)=10(万元)。

  2.抵税:当期应纳税额=100×17%-(35-10)-4=-12(万元)。

  3.算尺度:出口货物免抵退税额=200×13%=26(万元)。

  4.比较:如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额,即该企业当期应退税额为12万元。

  5确定:如当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额,则当期免抵税额=26-12=14(万元)。

  免抵退税的会计处理如下:

  (1)不予抵退的增值税:

  借:主营业务成本10万元;

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)10万元。

  (2)应退税额部分:

  借:应收补贴款12万元;

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)12万元。

  (3)免抵税额部分:

  借:应交税费——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)14万元;

  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)14万元。

  根据两个会计分录的贷方合计数,12加上14就是企业的出口退税限额26万元。

文章标题:成都会计培训,免抵退税的会计分录怎么写?
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